Версія для друку

Написати листа

Криворізька північна ОДПІ інформує, що з 31.12.2017 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 06.06.2017 №556 (далі – Наказ №556), яким викладено у новій редакції форму податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) та інструкцію щодо її заповнення. Починаючи з 01.01.2018 Декларація має подаватися за новою формою.
Зокрема, змінами, внесеними Наказом №556 передбачено, що фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) у додатку Ф2 до Декларації відображають амортизаційні відрахування за витратами, понесеними на придбання (самостійне виготовлення) основних засобів та придбання нематеріальних активів.
Крім того, для ФОП, які у звітному (податковому) році припиняють державну реєстрацію підприємницької діяльності за власним рішенням та подають Декларацію у строки, встановлені абзацом другим п.177.11 ст.177 Податкового кодексу України, передбачено відображення дати прийняття рішення про припинення у рядку 8 «Категорія платника» Декларації.
Наказ №556 опубліковано в офіційному виданні «Офіційний вісник України» від 25.07.2017 №58.

За земельні ділянки, які утворилися за рахунок переданих за рішенням відповідної ради земельних часток (паїв)
земельний податок справляється на загальних підставах
Повідомляємо, що статтею 281 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) визначено категорії фізичних осіб, що мають право на пільги щодо сплати земельного податку, та надано вичерпний перелік видів земельних ділянок та їх розмір, щодо яких зазначені категорії фізичних осіб мають право скористатись пільгами.
До даного переліку не включено земельні ділянки, що утворилися за рахунок переданих за рішенням відповідної міської (сільської) ради земельних часток (паїв).
З урахуванням вищевикладеного, пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб за земельні ділянки, що утворилися за рахунок переданих за рішенням відповідної ради земельних часток (паїв), не передбачені ПКУ і відповідно земельний податок за такі ділянки справляється на загальних підставах.
Водночас, згідно з п.281.3 ст.281 ПКУ від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи.

Неприбутковим організаціям про подання фінансової звітності
Відповідно до п.46.2 ст.46 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) неприбуткові підприємства, установи та організації, визначені п.133.4 ст.133 ПКУ, подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, утворені в порядку, визначеному законом, звітують у разі порушень п.133.4 ст.133 ПКУ), та річну фінансову звітність.
У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених п.133.4 ст.133 ПКУ, за період з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення, по 31 грудня податкового (звітного) року така неприбуткова організація зобов’язана щокварталу подавати до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток (з наростаючим підсумком), сплачувати податок у строк, визначений для квартального періоду та подавати фінансову звітність у порядку, встановленому для платників податку на прибуток (п.п.133.4.3 п.133.4 ст.133 ПКУ).
З наступного податкового (звітного) року така неприбуткова організація подає податкову декларацію з податку на прибуток і фінансову звітність та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому розділу ІІІ ПКУ для платників податку на прибуток.

Штрафи при порушенні термінів сплати податків!
Криворізька північна ОДПІ нагадує, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених Податковим кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.
Крім того після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Зазначена норма передбачена ст. 126 та пп. 129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України.

Розмір прожиткового мінімуму та соціальної пільги у 2018 році
Криворізька північна ОДПІ інформує, що 7 грудня 2017 року прийнято Закон про держбюджет на 2018 рік. Законом встановлено розміри прожиткового мінімуму для різних демографічних груп населення та розмір мінімальної заробітної плати.
Ці показники впливають на розміри соціальних виплат, мінімальних пенсій, а також податкової соціальної пільги.
У 2018 році встановлено такі розміри прожиткового мінімуму на одну особу у розрахунку на місяць: з 1 січня 2018 року − 1700 грн., з 1 липня − 1777 грн., з 1 грудня − 1853 грн.
Прожитковий мінімум − 2018 для основних соціальних та демографічних груп населення:
1) дітей до 6 років: з 1 січня 2018 року − 1492 грн.; з 1 липня − 1559 грн.; з 1 грудня − 1626 грн.;
2) дітей у віці від 6 до 18 років: з 1 січня 2018 року − 1860 грн.; з 1 липня − 1944 грн.; з 1 грудня − 2027 грн.;
3) працездатних осіб: з 1 січня 2018 року − 1762 грн.; з 1 липня − 1841 грн.; з 1 грудня − 1921 грн.;
4) осіб, які втратили працездатність: з 1 січня 2018 року − 1373 грн.; з 1 липня − 1435 грн.; з 1 грудня − 1497 грн.
Мінімальна зарплата у 2018 році складе: у місячному розмірі − 3723 грн.; у погодинному розмірі − 22,41 грн.
Щодо податкової соціальної пільги у 2018 році (суми, на яку зменшується місячний оподатковуваний дохід платника податку, одержаний як зарплата у одного роботодавця), то її розмір відповідно до пп. 169.1.1 п.169.1 ст.169 Податкового кодексу України − 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року. Таким чином, з 1 січня податкова соціальна пільга становитиме 881 грн. Для сімей, де виховується двоє і більше дітей, соціальна пільга становитиме 881 грн. на кожну дитину, для пільгових категорій (наприклад, одиноких матерів, сімей, де є дитина-інвалід, інвалідів 1 і 2 груп тощо) – 1321 грн. 50 коп. або 1762 грн. для учасників бойових дій та ін.

У пункті пропуску на кордоні з Молдовою «Маяки-Удобне-Паланка» запроваджено спільний контроль
Відтепер всі прикордонно-митні формальності будуть здійснюватися на території Молдови в пункті пропуску «Паланка» один раз та в одному місці.
Це зробить перетин кордону зручним, значно скоротить час проведення необхідних процедур та мінімізує черги в години пікового навантаження, а інформаційний обмін між митниками суміжних країн стане на заваді контрабанді.
Наразі триває реконструкція пункту спільного контролю, яка має завершитися у грудні 2018 року.
План заходів прикордонних та митних відомств України і Республіки Молдова щодо інтенсифікації співпраці на українсько-молдовському державному кордоні на 2017-2018 роки, підписаний учасниками зустрічі, забезпечить розбудову об’єкту прикордонно-митної інфраструктури за європейськими стандартами.
Одним із основних пріоритетів служб суміжних держав, які працюють на цій ділянці кордону, є створення максимального комфорту для громадян і підприємців в умовах триваючого будівництва.
Навіть під час офіційного заходу пункт пропуску працював у штатному режимі, а на будівельному майданчику не припиняла роботу техніка.
Висловлюючи слова подяки Місії ЄС з прикордонної допомоги Україні та Молдові (EUBAM) за активне сприяння у побудові сучасного пункту пропуску, начальник Одеської митниці ДФС Олександр Власов зазначив, що майбутнє ефективного управління кордонами - за спільним контролем.
«Товарообіг між Україною та Молдовою у поточному році збільшився майже на 240 млн грн, що складає 730 млн грн. Найближчим часом на українсько-молдовському кордоні буде введено в дію нові пункти спільного контролю "Платоново-Гоянул Ноу" та "Кучурган-Новосавицьке", що позитивно позначиться на торговельних відносинах, комфортному переміщенню громадян та транскордонній співпраці у цілому», - переконаний Олександр Власов.
Розширення та модернізація пункту пропуску "Паланка" здійснюється за програмою «Східне партнерство» в рамках міжнародної технічної допомоги ЄС. На реалізацію проекту передбачено понад 5 млн євро.
Це вже шостий пункт спільного контролю на кордоні з Молдовою.
Нагадаємо, що з 17.07.2017 спільний контроль запроваджено у пункті пропуску «Кучурган-Первомайськ».

Фізична особа отримала приз у негрошовій формі: оподаткування ПДФО
Звертаємо увагу на те, що згідно з п.п.164.2.8 п.164.2 ст.164 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) включаються, зокрема, доходи у вигляді виграшів, призів.
Умови оподаткування виграшів та призів зазначено у п.170.6 ст.170 ПКУ.
Відповідно до п.п.170.6.2 п.170.6 ст.170 ПКУ податковим агентом – оператором лотереї у строки, визначені ПКУ для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума ПДФО, нарахованого за ставкою, визначеною п.167.1 ст.167 ПКУ (18%), із загальної суми виграшів (призів), виплачених за податковий (звітний) місяць гравцям у лотерею.
Оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому ПКУ для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою, визначеною п.167.1 ст.167 ПКУ (18%) (п.п.170.6.3 п.170.6 ст.170 ПКУ).

Операції з продажу новорічних подарунків: умови звільнення від ПДВ
Нагадуємо, що Закон України від 30.11.2000 №2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №2117) регулює деякі питання фінансування заходів, пов’язаних з організацією новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків, як виняток із загальних положень, встановлених Податковим кодексом України.
Статтею 4 Закону №2117 визначено, що дитячі святкові подарунки – це набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.
Відповідно до ст.2 Закону №2117 звільняються від оподаткування ПДВ операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, а також квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, що закуповуються за рахунок коштів профспілкових комітетів підприємств та організацій, інших неприбуткових організацій.
При цьому, суми ПДВ, сплачені виробниками дитячих святкових подарунків за придбання сировини та матеріалів для їх виробництва, відносяться до складу валових витрат і до податкового кредиту не включаються.
Закон №2117 діє щорічно в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року (ст.5Закону №2117).
Отже, операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, а також квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, що закуповуються за рахунок профспілкових комітетів підприємств та організацій, інших неприбуткових організацій, щорічно, в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року, звільняються від оподаткування ПДВ.

Митники запобігли ввезенню контрафактних кросівок
У зоні діяльності Одеської митниці ДФС під час проведення контрольних заходів співробітниками Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії в черговий раз упереджено спробу ввезення товарів з порушенням прав інтелектуальної власності.
Так, на адресу одного з українських суб’єктів ЗЕД згідно з поданими товаросупровідними документами у контейнері надійшов товар «взуття» китайського походження. Торгові марки у декларації зазначені не були.
У результаті ініційованого Департаментом огляду товарів у пункті пропуску «Одеса-порт» встановлено, що у вказаному контейнері переміщується «спортивне взуття» з нанесеними ідентифікаційними ознаками, які візуально схожі на зареєстровані логотипи відомих виробників ADIDAS, PUMA, NIKE у кількості 4416 пар. Орієнтована вартість товару – близько 2 млн грн.
На даний час проінформовано правовласників вказаних торгових марок, внесених до відповідного митного реєстру, щодо переміщення через кордон товарів з порушенням вимог митного законодавства України. Попередньо товаровласники підтвердили, що ввезені товари виготовлені з порушенням вимог використання логотипів їх офіційних торгових марок.
Наразі розглядається питання про складання протоколу про порушення митних правил за статтею 476 Митного кодексу України, вилучення та конфіскація товару.
Нагадаємо, що наприкінці вересня на Одеській митниці вже була припинена спроба порушення прав інтелектуальної власності. Тоді суб’єкт ЗЕД намагався ввезти окуляри та кросівки, що містили позначення, права на які належать Chanel та Puma.

Митники Київщини попередили незаконне ввезення 68 блоків цигарок
Працівники Управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Київської митниці ДФС зафіксували спробу ввезення на територію України партії тютюнових виробів через пункт пропуску «Бориспіль» з порушенням митного законодавства.
68 блоків цигарок українського виробництва спробував ввезти на територію України іноземець, який прилетів авіарейсом з Тель-Авіва. Для проходження митного контролю авіапасажир обрав спрощену систему - «зелений коридор», чим заявив про те, що переміщувані ним через митний кордон України товари не підлягають письмовому декларуванню, оподаткуванню митними платежами, не підпадають під встановлені законодавством заборони та обмеження щодо ввезення на митну територію України.
На момент проходження митного контролю належним чином оформленої митної декларації іноземець не оформлював та не подавав, з приводу декларування переміщуваних ним товарів до інспекторів митниці не звертався.
Цигарки було виявлено на рентген-апараті у валізі пасажира без ознак приховування під час проведення вибіркового митного контролю багажу громадянина, після перетину ним білої лінії”, яка позначає закінчення зони спрощеного митного контролю „зелений коридор”.
Із загальної кількості сигарет пасажиру було пропущено 1 блок (200 штук цигарок), а за протоколом про порушення митних правил вилучено до винесення судом рішення у справі 68 блоків цигарок.
Довідково: згідно з ч.2 ст. 376 Митного кодексу України громадяни, які досягли 18-річного віку, можуть ввозити на митну територію України без сплати митних платежів та без письмового декларування у кількості із розрахунку на одну особу – 200 сигарет або 50 сигар чи 250 грамів тютюну, або ці вироби в наборі загальною вагою, що не перевищує 250 грамів.

Платникам податку на прибуток: враховуємо від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років
Згідно з п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
Згідно з п.140.4 ст.140 ПКУ фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Положення п.140.4 ст.140 ПКУ застосовуються з урахуванням п.3 підрозділу 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Пунктом 3 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що п.150.1 ст.150 ПКУ, у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, застосовується:
- у 2012 - 2015 роках з урахуванням такого:
◄ якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік 1 мільйон гривень та більше станом на 1 січня 2012 року є від’ємне значення (з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування станом на 1 січня 2011 року), то сума цього значення підлягає включенню до витрат у 2012 - 2014 роках та зменшенню фінансового результату до оподаткування у 2015 році:
◄звітних (податкових) періодів починаючи з I півріччя і наступних звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних податкових періодах;
◄ звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення та сум від’ємного значення, не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах;
◄звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення та сум від’ємного значення, не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах;
◄ звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення та сум від’ємного значення, не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах до повного погашення такого від’ємного значення.
При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від’ємного значення об’єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів або зменшує фінансовий результат до оподаткування наступних податкових періодів і сум, не погашених протягом 2012 – 2015 років. Таке від’ємне значення погашається в першу чергу. В другу чергу погашається від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.

Реєстрації в контролюючих органах підлягають РРО з урахуванням строків первинної реєстрації, установлених Державним реєстром РРО
Абзацом 3 ст.12 розділу ІІ Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №265) встановлено, що не підлягають виключенню з Державного реєстру моделі реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО), що раніше пройшли первинну реєстрацію та використовуються суб’єктом господарювання, до закінчення строку їх служби (строку, протягом якого виробник (постачальник) гарантує працездатність таких РРО, у тому числі комплектувальних виробів та їх складових частин, збереження інформації у фіскальній пам’яті, за умови дотримання користувачем вимог експлуатаційних документів). Строк між первинною реєстрацією РРО та датою їх виключення з Державного реєстру РРО не повинен бути меншим семи років.
Підпунктом 2 п.4 Положення про Державний реєстр РРО, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.08.2002 №1315, встановлено, що строк первинної реєстрації моделі – це граничний строк, до закінчення якого дозволяється реєструвати в органах ДФС конкретні моделі, що раніше не були зареєстровані, який визначається згідно із строком дії сертифіката відповідності моделі з конкретною версією внутрішнього програмного забезпечення.
Порядками реєстрації та застосування РРО, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги)/для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, розробленими відповідно до Закону №265, та затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 №547 зі змінами (далі – Порядок №547) встановлено, що реєстрації в контролюючих органах підлягають РРО, з урахуванням сфер їх застосування та за умови, що строк служби, установлений у технічній документації на РРО, не вичерпався, а також з урахуванням строків первинної реєстрації, установлених Державним реєстром РРО (п.2 глави 2 розділу ІІ Порядку №547).

Коли необхідно проводити річний перерахунок по ПДФО?
Звертаємо увагу роботодавців на те, що перерахунок податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) визначено статтею 169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
Так, роботодавець платника ПДФО зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП), з урахуванням положень абзацу другого п.167.1 ст.167 ПКУ, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику ПДФО у виляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП:
- за наслідками кожного звітного податкового року нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
- під час проведення розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника ПДФО або у випадках, визначених п.п.169.2.3 п.169.2 ст.169 ПКУ;
- під час проведення остаточного розрахунку з платником ПДФО, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Крім цього, роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого ПДФО за будь який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування незалежно від того, чи має платник податку право на застосування ПСП (п.п.169.4.3 п.169.4 ст.169 ПКУ).
Річний перерахунок ПДФО за 2017 рік відображається у звітності при нарахуванні заробітної плати за грудень 2017 року.

Мирослав Продан: За підсумками року до державного бюджету має надійти 749,8 млрд. грн.
Завдяки зростанню задекларованих сум податку на прибуток ДФС вдалося скоротити суми переплат. Так, з 20 млрд. грн., які ДФС отримала у спадок з попередніх років, переплату з податку на прибуток скорочено до 14 млрд. грн. у ІV кварталі цього року. Про це повідомив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час зустрічі з представниками Європейської Бізнес Асоціації 20 грудня.
«За рахунок нарахувань з податку на прибуток ми маємо можливість перекривати суми переплат попередніх періодів. Якщо така динаміка буде збережена й у наступному році, то до кінця 2018 року ми взагалі зведемо цю суму до нуля», – висловив прогноз Мирослав Продан.
При цьому збільшення нарахувань відбулося виключно за рахунок детінізації економіки. Так, втричі зменшилась кількість платників, які декларували доходи на рівні видатків, і на 25% - кількість збиткових підприємств.
Очільник ДФС також підкреслив, що завдяки добровільності сплати податків суб’єктів господарювання, показник якої сьогодні складає 95%, зросли надходження до бюджетів. Так, зокрема, очікується, що за результатами року до загального фонду державного бюджету надійде 749,8 млрд. грн., що на 0,8 млрд. грн. більше запланованого та на понад 137 млрд грн більше минулорічного показника збору платежів.
Сума митних платежів, яка за підсумками 2017 року має надійти до загального фонду держбюджету, - 303,8 млрд. грн., що на 68,5 млрд. грн. більше 2016 року. Так, зокрема, у грудні (станом на 19-е число) середньоденні надходження митних платежів складають майже 1,5 млрд. гривень. Зростання показника у порівнянні з відповідним періодом минулого року складає 29,5%.
Одним із факторів, які сприяли такій позитивній динаміці, є відкритість Державної фіскальної служби України, готовність до конструктивного діалогу та ефективна комунікація з бізнесом та громадськістю.
Зміни у роботі фіскальної служби відзначили і представники Європейської Бізнес Асоціації. За словами її виконавчого директора Анни Дерев’янко, бізнес бачить конструктивний діалог і конструктивне відношення з боку ДФС до представників бізнесу і до платників податків.
«Ми розуміємо, що іноді складно знайти певний компроміс, але все рівно весь час ми його знаходимо. У бізнесу є багато викликів і ми дуже часто турбуємо вас, тому дякую за те, що з розумінням ставитеся до того, що ми не просто передаємо позицію бізнесу, а те, що болить бізнесу», – підкреслила Анна Дерев’янко.

Митники України та США посилять співпрацю у напрямі виявлення та мінімізації терористичних загроз
У рамках багаторічної та ефективної співпраці ДФС з Програмою з експортного контролю та безпеки кордонів (EXBS), яка фінансується Державним Департаментом США, співробітники ДФС разом з колегами з Держприкордонслужби у грудні взяли участь у Міжнародній програмі з обміну досвідом в США в сфері націлювання (таргетингу) та управління митними ризиками з метою виявлення та мінімізації терористичних загроз.
Під час візиту українські митники мали змогу ознайомитись з останніми досягненнями Митно-прикордонної служби США (СВР) у сфері протидії терористичним загрозам, інструментами та ресурсами, які використовує СВР для аналізу попередньої інформації, методами профілювання, механізмами координації на національному та локальному рівні, порядком реагування на спрацювання системи аналізу ризиків.
Багато уваги під час візиту було приділено роботі Національного Таргетинг Центру СВР, основним завданням якого є виявлення та локалізація загроз національній безпеці під час переміщення осіб, товарів та транспортних засобів через митний кордон.
Окремо обговорювались питання функціонування системи ATS (Automated Targeting System – Автоматизована система націлювання на основі аналізу попередньої інформації про пасажирів, що переміщуються авіатранспортом) та розгортання міжнародної версії цієї системи (ATS-G) в Україні. Також розглядалися основні питання та положення підготовленого ДФС проекту Меморандуму про співробітництво між CBP та ДФС стосовно співпраці з використання інформації про пасажирів, який планується підписати як один з етапів розгортання ATS-G в Україні. Згідно з положеннями проекту Меморандуму передбачена можливість приєднання до нього інших зацікавлених міністерств та відомств України, зокрема, Держприкордонслужби, що передбачає надання доступу до технічних засобів обробки інформації, а саме – системи ATS-G.
Система ATS-G надасть можливість ключовим агенціям в сфері протидії терористичним загрозам здійснювати аналіз даних та нівелювати ризики вчинення протиправних дій.
Варто відмітити, що робота щодо розгортання в Україні ATS-G здійснюється в рамках виконання рекомендацій СВР з питань митної реформи, які підтримані Урядом України.
Користуючись нагодою, ДФС висловлює подяку СВР та EXBS за вклад у розвиток національної митної справи та сподівання на подальшу плідну співпрацю у сфері націлювання та управління митними ризиками.

Реєстрація РРО
Звертаємо увагу платників на те, що Порядком реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, який застосовується для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженим наказом Міністрерства фінансів України від 14.06.2016 №547 зі змінами (далі – Порядок №547), національним операторам надано право реєструвати реєстратори розрахункових операцій (далі – РРО )за місцем знаходження своїх відокремлених підрозділів або господарських одиниць, де будуть використовуватись РРО, за кодом ЄРДПОУ юридичної особи (п.3 глави 2 Порядку №547). Це право зберігається і за правонаступником.
При цьому, правонаступник має перебувати на обліку як платник податків за неосновним місцем обліку в органі ДФС, де реєструється РРО.
Взяття на облік за неосновним місцем обліку здійснюється на підставі заяви про взяття на облік за неосновним місцем обліку за формою №17-ОПП, або на підставі відповідної позначки, що проставляється платником податків у повідомлення за формою №20-ОПП.
Відсутність суб’єкта господарювання або його відокремленого підрозділу на обліку в контролюючому органі за адресою господарської одиниці, де буде використовуватися РРО, є підставою для відмови у реєстрації РРО (п.8 глави 2 розділу ІІ Порядку №547).
Пунктом 3 розділу ІІІ Порядку №547 встановлено, що РРО може застосовуватись тільки в тій господарській одиниці, яка зазначена в реєстраційному посвідчені.
Розрахункові документи, що друкуються РРО, форма яких затверджена наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 №13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов’язаної ііз використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форми №ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за №220/28350, містять обов’язкові реквізити – найменування та адресу господарської одиниці, які мають відповідати наймуванню та адресі, що зазначені у документі на право власності чи користування господарською одиницею.
Отже, реєстрація РРО має відбуватися із дотриманням вимог, передбачених зазначеними вище нормативно-правовими актами.

Внутрішньою безпекою ДФС затримано співробітника митного посту під час отримання 5 тис. грн. неправомірної вигоди
Співробітниками Головного управління внутрішньої безпеки ДФС та слідчого відділу ГУ СБУ у м. Києві та Київській області, під процесуальним керівництвом прокуратури Київської області, затримано «на гарячому» співробітника митного посту «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС під час отримання неправомірної вигоди у сумі 5 тис. грн. Затримання проводилося під час оперативних заходів у кримінальному провадженні, відкритому за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 368 КК України.
Кошти працівник мав отримати за безперешкодне оформлення міжнародних поштових відправлень.
У ході досудового розслідування у кримінальному провадженні вже було задокументовано схему систематичного отримання неправомірної вигоди працівниками митного поста Київської міської митниці ДФС під час митного оформлення товарів, які переміщуються в якості міжнародних поштових відправлень, від отримувачів (фізичних/юридичних осіб). Вартість таких «послуг» становила 10% від фактичної вартості посилки, що в свою чергу в середньому складає 100-200 доларів США за одне поштове відправлення. Крім того, було з’ясовано декілька фактів отримання неправомірної вигоди безпосередньо затриманим співробітником.
Посадовій особі митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС оголошено підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 368 КК України, та затримано в порядку ст. 208 КПК України.

ДФС та EUBAM визначили напрями співпраці на 2018 рік
Основні напрями співробітництва у наступному році обговорили під час зустрічі в.о. Голови ДФС Мирослав Продан та новий Глава Місії ЄС з прикордонної допомоги Україні та Молдові (EUBAM) Славомір Піхор, якого було призначено на посаду 1 грудня 2017 року.
«З огляду на позитивний досвід нашого співробітництва у правоохоронній сфері, пріоритетами на 2018 рік ми бачимо розширення застосування спільного контролю на українсько-молдовському кордоні, взаємодію щодо протидії митним правопорушенням та контрабанді. У наших планах – організація спільного контролю на всіх пунктах пропуску, де сьогодні це є можливим», - повідомив Мирослав Продан.
Він також наголосив на необхідності продовження практики проведення спільних оперативних заходів і спеціальних операцій за участі міжнародних організацій (OLAF, SELEC, EUROPOL, FRONTEX), митних адміністрацій держав-членів ЄС, України, Республіки Молдова, а також посиленні комунікації з правоохоронними органами європейських країн та обміну оперативною інформацією щодо можливих незаконних та підозрілих поставках, зокрема, тютюнових виробів та обладнання для їх виробництва.
Так, під егідою EUBAM спільно з Державною прикордонною службою України, Митною службою Республіки Молдова та Королівською податковою та митною службою Великобританії у квітні поточного року було проведено спецоперацію «ORBIS», спрямовану на виявлення та припинення каналів незаконного переміщення тютюнових виробів.
За її результатами попереджено 37 випадків незаконного переміщення через митний кордон України тютюнових виробів у кількості 494 440 шт. цигарок на суму 465 тис. грн. та вилучено 41 кг тютюну вартістю понад 31 тис. грн.
Також EUBAM було організовано та проведено спеціальну операцію під кодовою назвою «Навігатор» (з 01.04.2017 по 30.04.2017), спрямовану на виявлення та протидію незаконному переміщенню зброї, боєприпасів, вибухових речовин, прекурсорів вибухових речовин, хімічних, біологічних, радіологічних та ядерних матеріалів в Україні та Республіці Молдова.
У ході проведення операції «Навігатор» Вінницькою, Волинською, Закарпатською, Івано-Франківською, Львівською, Одеською, Чернівецькою митницями ДФС вживалися заходи, спрямовані на викриття каналів незаконного переміщення зброї, боєприпасів, вибухових речовин, прекурсорів, хімічних, біологічних, радіологічних та ядерних матеріалів. Так, було встановлено 36 таких випадків.
Крім того, EUBAM та ДФС спільно розробили Стратегію у сфері протидії незаконному виробництву та обігу тютюнових виробів на період до 2021 року, яка була схвалена Кабінетом Міністрів України у серпні цього року.
Серед основних положень цієї Стратегії ­­­– удосконалення законодавства у сфері протидії незаконному обігу тютюнових виробів, запровадження кримінальної відповідальності за незаконне переміщення тютюнових виробів через кордон України, забезпечення ефективного контролю за переміщенням тютюнової продукції, сировини та виробничих матеріалів через митну територію України, посилення співпраці із закордонними та міжнародними інституціями, об’єднаннями громадян тощо.
Ще один із важливих напрямів співробітництва, за словами в.о. Голови ДФС, є підвищення кваліфікації працівників митних органів за участі європейських експертів.
«Можливості Департаменту спеціалізованої підготовки та кінологічного забезпечення ДФС у Хмельницькій області, на базі якого було відкрито Регіональний кінологічний навчальний центр Всесвітньої митної організації, можуть бути використані для навчання та практичних занять українських митників та їх іноземних колег, а також представників інших правоохоронних органів», - повідомив очільник ДФС.
Мирослав Продан відзначив значну інформаційну підтримку та практичну допомогу Місії EUBAM, зокрема, щодо нещодавнього запуску спільного контролю на пункті пропуску «Паланка» на українсько-молдовському кордоні, а також активну участь Місії EUBAM у реалізації проектів з реконструкції пунктів пропуску «Рені» і «Кучурган».
У свою чергу Глава Місії ЄС з прикордонної допомоги Україні та Молдові Славомір Піхор повідомив, що визначені ДФС напрями співробітництва співпадають з програмою EUBAM на наступний рік. Він також високо оцінив запроваджений обмін інформацією та взаємодію між українськими митною та прикордонною службами та висловив підтримку щодо проведення оперативних заходів та спеціальних операцій з протидії контрабанді наркотиків, незаконному переміщенню зброї та підвищенню безпеки.
Крім того, за словами Славоміра Піхора, значна увага EUBAM буде зосереджена на придністровській ділянці українсько-молдовського кордону та ситуації довкола врегулювання придністровського питання. У зв’язку з цим актуальним стає також запровадження проведення спільного митного та прикордонного контролю під час руху залізничного транспорту, зокрема, потягу сполученням «Одеса – Кишинів».

Набув чинності Порядок перерахування до державного бюджету митних та інших платежів, які вносяться до/або під час митного оформлення
Повідомляємо, що 19.12.2017 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 01.11.2017 №898 «Про затвердження Порядку перерахування до державного бюджету митних та інших платежів, які вносяться до/або під час митного оформлення» (крім пункту 2 цього наказу, який набирає чинності з 10 жовтня 2018 року) (далі – Наказ №898), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23.11.2017 за №1429/31297.
Для зарахування авансових платежів (передоплати), що вносяться підприємствами до/або під час митного оформлення, на балансі Державної казначейської служби України (далі – Казначейство) на ім’я Державної фіскальної служби України (далі – ДФС) у встановленому порядку відкривається єдиний депозитний рахунок за балансовим рахунком 3734 відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого центральним органом виконавчої влади, який реалізує державну політику у сферах казначейського обслуговування бюджетних коштів, бухгалтерського обліку виконання бюджетів (далі – депозитний рахунок 3734).
Для зарахування авансових платежів (передоплати), що вносяться громадянами до/або під час митного оформлення, а також для зарахування інших платежів у національній валюті, які сплачуються не з сум авансових платежів (передоплати), на балансі Головного управління Казначейства у м.Києві на ім’я митниць ДФС у встановленому порядку відкриваються (діють) депозитні рахунки 3734.
Сплата коштів, призначених для забезпечення справляння митних та інших платежів, в іноземній валюті (у випадках, визначених законодавством), готівкою в національній валюті, внесення грошової застави громадянами, сплата коштів в пункті пропуску через державний кордон готівкою за допомогою програмно- технічного комплексу самообслуговування уповноваженого банку та/або з використанням електронного платіжного засобу через платіжний термінал уповноваженого банку, який знаходиться у посадової особи митниці ДФС, здійснюються на відповідний банківський балансовий рахунок 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання», відкритий на ім’я митниці ДФС в уповноваженому банку відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого Правлінням Національного банку України.
Крім того, Наказом №898 встановлено, що переведення підприємств на обслуговування через депозитний рахунок 3734, відкритий в Казначействі на ім’я ДФС, для зарахування авансових платежів (передоплати) здійснюється поетапно:
● на перехідний період (з 15 січня до 16 липня 2018 року) – за рішенням підприємства;
● з 17 липня 2018 року – на постійній основі.
Слід зауважити, що Наказом №898 визнано таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України, Державної митної служби України від 24.01.2006 №25/44 «Про затвердження Порядку розрахунково-касового обслуговування через органи Державного казначейства України митних та інших платежів, які вносяться до/або під час митного оформлення» зі змінами, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 25.01.2006 за №64/11938.
Наказ №898 опубліковано у бюлетені «Офіційний вісник України» від 19.12.2017 № 99.
З текстом Наказу №898 можливо ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС України, скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно- довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).

Закарпатські митники запобігли ввезенню в Україну 22,5 тисячі пачок цигарок особою з дипломатичним статусом
Сьогодні, 22 грудня, працівники Закарпатської митниці ДФС у пункті пропуску «Ужгород», що на кордоні зі Словаччиною, запобігли незаконному переміщенню в Україну великої партії тютюнових виробів.
Увагу працівників митниці привернув автомобіль «MERCEDES VIANO» за кермом якого перебував іноземець з дипломатичним паспортом.
При вивченні документів наданих для митного контролю, враховуючи результати аналізу ризиків, митники прийняли рішення про поглиблений огляд транспортного засобу.
Проте чоловік зачинився в автомобілі і відмовлявся надати свій транспортний засіб до візуального огляду. Після тривалих перемовин, за сприяння консула держави, громадянином якої є іноземець, митники отримали доступ до транспортного засобу.
Відтак у автомобілі митники виявили 22,5 тисячі пачок цигарок «Rothmans» українського виробництва з вітчизняними акцизними марками.
Наразі проводиться документування митного правопорушення, яке кваліфікується за статтею 471 Митного кодексу України.

Українець намагався перевезти через митний кордон України значну колекцію старовинних монет
Працівники управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Київської митниці ДФС зафіксували в пункті пропуску «Бориспіль» зухвалу спробу незаконного переміщення зі Сполучених Штатів Америки до Одеси значної колекції старовинних монет XVIII-XX століть, з яких більша частина – срібні.
Понад 600 старовинних монет та 2 банкноти ХVIII-XX століть, виготовлених в різних країнах світу, знаходилися серед особистих речей нашого співвітчизника, який прямував із США до України трансфером до Одеси.
Для проходження митного контролю громадянин обрав спрощену систему – «зелений коридор», чим автоматично засвідчив, що не має предметів та товарів, обов’язкових до декларування, або заборонених для переміщення через митний кордон України.
Наразі триває процес обліку монет та банкнот, до якого залучені фахівці Управлінням протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії. Монети і банкноти буде відправлено на мистецтвознавчу експертизу, яка визначить їхню культурну та історичну цінність, а згодом їх буде вилучено до винесення судом рішення у справі.

Порушення сільгосппідприємств у сфері готівкового обігу
Державною фіскальною службою України проведено аналіз діяльності суб’єктів господарювання у сфері сільськогосподарського виробництва.
Так, в одній з областей протягом вересня-листопада 2017 року (після збору врожаю) проведено 198 фактичних перевірок суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність у сфері сільськогосподарського виробництва. За результатами перевірок донараховано 6,3 млн. грн. штрафних (фінансових) санкцій, з яких узгоджено понад 4,8 млн. грн. (76,6 відсотка). До бюджету вже сплачено майже 2,8 млн. грн., або 57,3 відсотка від узгодженої суми фінансових санкцій.
Фактичними перевірками було встановлено:
36 випадків порушення вимог пп. 1, 2 ст. 3 Закону № 265 щодо проведення розрахункових операцій із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та видачі розрахункового документа встановленої форми на повну суму проведеної операції, за які до суб’єктів господарювання застосовано штрафних санкцій на загальну суму 36 грн., як за порушення, вчинені вперше;
155 випадків неоприбуткування (неповного/несвоєчасного оприбуткування) готівкових коштів, чим порушено вимоги п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637, – застосовано штрафних санкцій на загальну суму понад 5 млн. грн., як за порушення, вчинені вперше;
34 випадки перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства та видачі готівкових коштів під звіт без звітування працівником у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми готівки – застосовано штрафних санкцій на загальну суму 1,2 млн. гривень.
Так, наприклад, під час проведення фактичної перевірки каси ТОВ «Д» було встановлено не підтвердженість відповідними первинними документами (прибутковим касовим ордером) надходження 74,04 тис. грн. готівкових коштів до каси підприємства. За результатами перевірки до суб’єкта господарювання застосовано 370,2 тис. грн. штрафних (фінансових) санкцій.
Порушення при наданні послуг (оранка землі, оренда приміщення) населенню за готівку було встановлено і при перевірці каси підприємства СТОВ «Я». Так, з’ясувалося, що суб’єкт господарювання проводив розрахункові операції без застосування реєстратора розрахункових операцій. Також встановлено прийняття 27,3 тис. грн. готівки до каси підприємства без оформлення прибуткових касових ордерів.
За результатами перевірки застосовано штрафні (фінансові) санкції на загальну суму 136,5 тис. грн., які суб’єктом господарювання сплачено в повному обсязі.
При проведенні перевірки каси підприємства ТОВ «П» встановлено надання суб’єктом господарювання за готівкові кошти послуги з оренди приміщення та водопостачання без застосування реєстратора розрахункових операцій.
Виплату готівки за оренду землі на загальну суму 10,74 тис. грн. не оформлено у встановленому порядку видатковими касовими ордерами та не відображено у касовій книзі. Також у касовій книзі відсутні облікові записи щодо прибуткового касового ордеру на суму 8,16 тис. гривень. Окрім того, встановлено перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства на загальну суму 8,2 тис. грн., а також в касі підприємства знаходились 3,56 тис. грн. готівкових коштів, які не підтверджено відповідними прибутковими документами.
За результатами перевірки застосовано штрафні (фінансові) на загальну суму 128,7 тис. грн., які сплачено в повному обсязі.
Досвід проведення вказаних перевірок у подальшому буде використано органами ДФС при організації контрольно-перевірочної роботи.
Звертаємо увагу керівників сільськогосподарських підприємств на необхідності дотримуватись вимог законодавства у сфері готівкового обігу.

До уваги платників! Новації у застосуванні РРО
Повідомляємо, що 20.12.2017 набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 18.12.2017 №984 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 23 серпня 2000 року №1336» (далі постанова — №984), якою внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 №1336 «Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — постанова №1336).
Змінами, внесеними постановою №984, встановлено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) є обов’язковим:
- для форм та умов проведення діяльності, визначених у пунктах 2, 3, 5, 6, 13, 14, 17, 22, 23, 27 Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (далі – Перелік), яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО, – 500 тис. гривень на один суб’єкт господарювання;
- для форм та умов проведення діяльності, визначених у пунктах 4 і 7 Переліку, – 250 тис. гривень на один структурний (відокремлений) підрозділ (пункт продажу товарів (надання послуг).
Крім того, внесеними змінами, зокрема, передбачено, що дія постанови №1336 не поширюється на суб’єктів господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами.
Звертаємо увагу, що підпункти 2 і 6 п.2 змін, затверджених постановою №984 набирають чинності через шість місяців після набрання чинності постановою №984.
Постанову №984 опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» від 20.12.2017 №240.

Відповідальним за правильність та достовірність заповнення Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та сум нарахованого ЄСВ є страхувальник
Нагадуємо, що відносини у сфері державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування (далі – ЄСВ) регулюються виключно Законом України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464).
Пунктом 4 частини першої ст.4 Закону №2464 визначено вичерпний перелік платників ЄСВ.
Згідно з частиною четвертою ст.4 Закону №2464 особи, зазначені у п.4 частини першої цієї статі, зокрема, фізичні особи – підприємці (далі – ФОП), які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе ЄСВ, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Пунктом 3 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками Звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Звіт), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі – Порядок №435) передбачено, що у разі самостійного визначення бази нарахування ЄСВ ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування та які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію за віком або соціальну допомогу, формують та подають до органів доходів і зборів Звіт (згідно з додатком 5 Порядку №435) самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.
Звітним періодом є календарний рік.
У разі самостійного визначення такими платниками бази нарахування ЄСВ, сплата ЄСВ здійснюється на загальних підставах.
Порядком №435 не передбачено повторне подання Звіту за один і той же період після граничного терміну подання Звіту. Також Порядком №435 не передбачено самостійне виправлення зазначеного типу помилок. При цьому письмове звернення від такого платника щодо визнання Звіту не чинним, не має законодавчих підстав, оскільки п.16 розділу ІІ Порядку №435 визначено, що відповідальним за правильність та достовірність заповнення Звіту є страхувальник.

Платникам ПДВ: річний перерахунок - з 01.01.2018!
Звертаємо увагу платників ПДВ, що відповідно до п.199.1 ст.199 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п.189.1 ст.189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Платник ПДВ за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. (п.199.4 ст.199 ПКУ).
Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2 – 199.4 ст.199 ПКУ, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у п.199.1 ст.199 ПКУ. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань з ПДВ відображаються у податковій декларації з ПДВ за останній податковий період року.
У разі зняття з обліку платника ПДВ, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником ПДВ у податковій декларації з ПДВ останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.
Згідно з п. 199.6 ст.199 ПКУ правила цієї статті не застосовуються у разі:
• проведення операцій, передбачених п.п.196.1.7 п.196.1 ст.196 ПКУ;
• постачання платником ПДВ відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій;
• проведення операцій, передбачених п.п.197.1.28 п.197.1, підпунктами197.11 та 197.24 ст.197 ПКУ.

З початку року підприємці Дніпропетровщини отримали 13 тисяч 376 ліцензій на право роздрібної торгівлі алкоголем та тютюном
Всього на території Дніпропетровської області станом на 01.12.2017 діє 13255 ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, з них: 7252 ліцензії на алкогольні напої та 6003 – на тютюнові вироби по 4976 суб’єктам господарської діяльності. Про це повідомила перший заступник начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області Вікторія Каліногорська.
«В той же час в області призупинено дію 2282 ліцензій за несвоєчасну сплату чергового платежу та анульовано 2331 ліцензію, в тому числі за фактом продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років – 87 ліцензій», – зазначила Вікторія Каліногорська.
До казни Дніпропетровщини протягом січня – листопада поточного року надійшло 77,7 млн. грн. плати за ліцензії на право оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами. Цей показник перевищує рівень надходжень аналогічного періоду 2016 року на 4,4 млн. грн.

У 2017 році до органів ДФС надіслано близько 300 млн. електронних документів
Близько 300 млн. електронних документів надіслано платниками податків до органів ДФС з початку 2017 року. Це складає 94% від загальної кількості документів, які надходять до фіскальної служби. Понад 86 млн. надісланих документів – це сервісні запити від платників.
Крім того, протягом року органами ДФС надано близько 5 млн. адміністративних послуг. Значною популярністю користується і call-центр ДФС, кожним працівником якого щоденно опрацьовується понад 100 звернень від платників, які стосуються подання звітності в електронному вигляді, реєстрації податкових та акцизних накладних та роботи електронних сервісів.
Загалом впровадження нових електронних сервісів для платників є одним із пріоритетних завдань фіскальної служби. Так, найпопулярніший сервіс – Електронний кабінет платника – на сьогодні забезпечує 95% послуг для більшості категорій платників податків. Майже 100% активних платників використовують кабінет та отримують сервіси та послуги фіскальної служби он-лайну його приватній частині в електронному вигляді.
Враховуючи потреби користувачів, тільки протягом поточного року функціональні можливості Електронного кабінету було розширено вдвічі шляхомвпровадження нових сервісів, зокрема,доступу до даних Єдиного реєстру податкових накладних, отримання довідки про відсутність заборгованості тощо.
Удосконалено і діючі послуги, такі як подання звітності, сервіси систем електронного адміністрування, доступ до реєстраційних та облікових даних та інші.
Загалом завдяки цьому сервісу забезпечено електронну взаємодію з контролюючими органами, надано можливість платникам отримувати значну кількість послуг (частина з яких надається без ідентифікації користувача), не відвідуючи центрів обслуговування платників, створювати та надсилати електронні документи, отримувати в режимі реального часу цілодобовий доступ до інформації з реєстрів та електронних систем без створення та направлення окремих запитів. Це значно економить час для реалізації платниками своїх прав та обов’язків згідно з нормами чинного законодавства.

До уваги платників! Нові форми звітності, які застосовуються з 1 січня 2018 року
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу платників на те, що з 01.01.2018 року запроваджено оновлені форми звітності, а саме:
1) Податкова декларація з транспортного податку (форма, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 №415 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 27.06.2017 р. №595) (електронна форма – J0303602);
2) Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України 16.06.2015 №560 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2017 №9) (електронна форма – J0602006);
3) Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (форма, затверджена наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 №772 зі змінами і доповненнями, внесеними наказами Мінагрополітики від 22.03.2013 №205, від 02.12.2015 №461, від 29.03.2016 р. №108, від 17.05.2017 р. №245) (електронна форма J0303307);
4) Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (затверджений наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 №553 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 №469) (електронна форма J0101911 з додатками).
Крім того, з 31.12.2017 року набав чинності наказ Міністерства фінансів України від 06.06.2017 №556, яким викладено у новій редакції форму податкової декларації про майновий стан і доходи та інструкцію щодо її заповнення. Отже, починаючи з 01.01.2018 декларація подається за новою формою.
Нагадуємо, що платникам необхідно своєчасного оновити програмне забезпечення, що використовується для формування та подання звітності до контролюючих органів.

Про внесення обладнання до Єдиного державного реєстру обладнання для промислового виробництва сигарет та цигарок
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує платникам акцизного податку, що відповідно до ст. 2№ Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» і порядку формування та ведення Єдиного державного реєстру обладнання для промислового виробництва сигарет та цигарок, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 №10 (далі – Порядок) до Єдиного державного реєстру обладнання для промислового виробництва сигарет та цигарок (далі – Єдиний реєстр обладнання) підлягає внесення обладнання, що належить до товарної підкатегорії 8478 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД (обладнання для підготовки або обробки тютюну), яке імпортується на митну територію України, зберігається та використовується на митній території України.
Звертаємо увагу, що відомості включаються до Єдиного реєстру обладнання на підставі відомостей, що надаються суб’єктами господарювання. Для внесення обладнання до Єдиного реєстру обладнання або для внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, або для виключення обладнання з Єдиного реєстру обладнання суб’єкт господарювання подає відповідні заяви за формами, наведеними в додатках 2, 3 та 4 до Порядку (п.6 Порядку).

ДФС розпочала консультації з бізнесом щодо змін в СМКОР
Державна фіскальна служба України розпочала відкритий процес підготовки змін до системи моніторингу ризиків та блокування податкових накладних. Відповідно до законодавчих змін СМКОР призупиняє дію на два місяці. За цей час від набрання законом чинності Кабінет Міністрів України має визначити новий порядок дії системи блокування податкових накладних.
Враховуючи це, ДФС розпочато низку консультацій з бізнесом та експертами щодо напрацювання пропозицій до удосконалення системи.
«Ми ініціювали проведення консультацій з бізнесом, експертами, щоб новий порядок роботи СМКОР влаштовував всі сторони – і бізнес, і державу», - зазначив Мирослав Продан під час першої зустрічі з представниками бізнесу в ДФС.
Учасники зустрічі обговорили проблематику підприємств та ДФС у рамках роботи системи і можливі шляхи її вирішення.
На думку бізнесу, потребують розширення критерії визначення ризиковості операцій, які б забезпечили безперешкодну реєстрацію податкових накладних чесному бізнесу та блокування схемного кредиту.
«Попереду у нас багато роботи і ми ініціювали ще до нового року низку зустрічей з бізнесом, експертами, щоб вже починати роботу по змінах в Податковий кодекс, які були прийняті Верховною Радою», - підкреслив в.о. Голови ДФС.

Мирослав Продан: ДФС виграла суд щодо закупівлі сканерів для митниць
Окружний адміністративний суд м. Києва за позовом ДФС скасував рішення, яким у вересні цього року була заблокована закупівля сучасних стаціонарних сканерів для пунктів пропуску. Відтепер фіскальна служба фактично отримала можливість відновити процес модернізації митниці. Про це повідомив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан.
«Ми починаємо великий амбітний проект, який раз і назавжди змінить українську митницю. Не зволікаючи, вже з нового року після набрання рішенням суду законної сили, ми розпочнемо процедуру конкурсних торгів. На першому етапі плануємо закупити 6-7 стаціонарних скануючих комплексів. У планах на січень – також початок тендеру на закупівлю близько двох десятків вагових комплексів для митниці», – наголосив Мирослав Продан.
Проблемна ситуація з тендерами, які ДФС розпочала для закупівлі необхідних для роботи митниць сканерів, виникла ще влітку цього року. Тоді ДФС було оголошено два тендери. 22 червня розпочато процедуру закупівлі двох скануючих систем. 4 липня – оголошено про початок процедури на придбання чотирьох систем вартістю майже 339 млн. грн. По другому – з восьми учасників до тендеру допущено двох - "Ватек" і "МКТ-Комюнікейшн".
Однак однією з компаній-учасниць було оскаржено рішення тендерного комітету. На підставі цієї скарги АМКУ відмінив процедуру закупівлі.
Враховуючи це ДФС звернулася до суду з позовом про скасування рішення АМК, який врешті і визнав правоту Державної фіскальної служби України.
«Тепер наші митники отримають найсучаснішу техніку. Дуже сподіваюсь, що сканери стануть тим інструментом, що дозволить і в 2018 році зберегти високу динаміку зростання платежів, яку протягом 2017 року демонструвала митниця», – наголосив Мирослав Продан.

Майже 290 тисяч адміністративних послуг отримали в ЦОПах платники Дніпропетровщини
У роботі тридцяти шести Центрів обслуговування платників, що працюють у Дніпропетровській області, задіяні 179 працівників, які надають кваліфіковані адміністративні послуги. Зокрема, найбільш популярними залишаються послуги видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки. Так, з початку 2017 року мешканцям регіону видано понад 133 тисяч реєстраційних номерів.
Також значну кількість послуг надано з реєстрації книг обліку розрахункових операцій – майже 27 тисяч; з надання витягу з реєстру платників єдиного податку – майже 25 тисяч та з реєстрації книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – понад 22 тисяч.
З переліком безоплатних адміністративних послуг, що надаються територіальними органами ДФС Дніпропетровщини та Інформаційними картками адмінпослуг можна ознайомитись на суб-сайті ГУ ДФС у Дніпропетровській області в розділі «Адміністративні послуги» та у Центрах обслуговування платників області.

Затверджено новий Державний реєстр РРО
ДФС України наказом від 18.12.2017 №854 затвердила новий Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій (далі – Державний реєстр).
Оновлений Державний реєстр містить перелік реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО), дозволених до первинної реєстрації, а також первинна реєстрація яких заборонена.
Кількість моделей РРО збільшилась до 160 (раніше моделей РРО було 152).
Також, в оновленому Державному реєстрі наведено перелік РРО, виключених з Державного реєстру у 2016 – 2017 роках, експлуатація яких не дозволяється (таких РРО 5 моделей).
Слід зазначити, що втратив чинність наказ ДФС України від 07.06.2017 №406.

До уваги виробників та реалізаторів пального!
Повідомляємо, що 01.01.2018 набирає чинності Постанова Кабінету Міністрів України від 22.11.2017 №891, якою затверджено Порядок ведення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників та рівнемірів – лічильників рівня пального у резервуарі, передачі облікових даних з них електронними засобами зв’язку (далі – Порядок).
Крім того, згідно з п.12 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) норми п.230.1 ст.230 ПКУ щодо обладнання акцизних складів, на території яких здійснюється виробництво, оброблення (перероблення), змішування, навантаження-розвантаження, зберігання пального, витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками застосовуються з 1 січня 2018 року.
Порядком передбачено створення багатофункціональної системи контролю з автоматизованого збору інформації щодо виробництва та реалізації пального, відстеження в режимі он-лайн наявності пального у резервуарах, перерахунку його залишків та надлишків, установлення динамічних відхилень його залишків та інших параметрів отримання та відпуску пального.
Відповідно до Порядку адміністратором та держателем Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників рівня пального у резервуарі, передачі облікових даних з них електронними засобами зв’язку (далі – Реєстр) є ДФС України.
Інформацію до Реєстру вносять виробники та реалізатори пального за допомогою спеціального програмного продукту, розробленого ДФС України.
Порядком також встановлено порядок подання суб’єктами господарювання інформації до Реєстру та можливість її коригування.
Звертаємо увагу, що згідно інформації, розміщеної на офіційному сайті Верховної Ради України, зареєстровано «Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 14.11.2017 за №6776-д, згідно з яким в остаточній редакції запропоновано внести зміни до п.12 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, а саме: цифри «2018» замінити цифрами «2019».

Звітність фізичної особи – підприємця, який за власним рішенням припиняє підприємницьку діяльність протягом звітного (податкового) року
Законом України від 21.12.2016 №1797-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (далі – Закон №1797) внесені зміни до розділу ІV Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ), зокрема:
- фізичним особам – підприємцям (далі – ФОП) надано право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних із провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат;
- у разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності, ФОП за власним рішенням, останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового (звітного) періоду, до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності;
- ФОП – платниками податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит), встановлено право на сплату суми податкового зобов’язання, нарахованої на суму боргу, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’заним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності, протягом трьох років починаючи з року, в якому задекларовано суму такого податкового зобов’язання.
У зв’язку з запровадженими змінами наказом Міністерства фінансів України від 06.04.2017 №556 (далі – Наказ №556) форму податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) та інструкцію щодо її заповненя викладено у новій редакції. Наказ зареєстрований у Міністерстві юстиції України 05.07.2017 за №821/30689 та набирає чинності з 31.12.2017.
Отже, фізичні особи, які згідно з ПКУ зобов’язані та/або мають право подати декларацію здійснюють свій обов’язок та/або реалізують таке право за формою декларації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859 у редакції Наказу №556.
Враховуючи вищезазначені зміни, в декларації передбачено внесення відомостей до категорії платників (рядок 8 декларації) щодо осіб, які припинили підприємницьку діяльність протягом звітного (податкового) року, шляхом зазначення позначки «V» та визначення дати прийняття про припинення. Такі декларації є ліквідаційними для даної категорії платників податків. Слід зазначити, що цю позначку повинні зазначати лише особи, які прийняли рішення про припинення у звітному (податковому) році, тобто дата прийняття такого рішення не повинна бути менше ніж 01.01.2017 та більше ніж 31.12.2017.

Чи включається до доходу ФОП на загальній системі оподаткування сума кредиту, яка погашається юридичною особою – поручителем?
Згідно з п.177.2 ст.177 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ), об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (далі – ФОП).
При цьому, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла ФОП як в грошовій, так і в натуральній формі, а саме:
- виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо ФОП чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку);
- виручка в натуральній (негрошовій формі);
- суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності.
Відповідно до ст.1054 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-IV зі змінами та доповненнями за кредитним договором банк або інша фінансова установа (кредитодавець) зобов’язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, встановлених договором, а позичальник зобов’язується повернути кредит та сплатити проценти.
Враховуючи те, що кредит, отриманий ФОП від банку на розрахунковий рахунок підлягає поверненню, то дана сума кредиту не підлягає включенню до складу доходу.
При цьому, якщо погашення кредиту здійснюється юридичною особою – поручителем, то дохід, в сумі погашеного поручителем кредиту, включається до складу доходу та є об’єктом оподаткування ПДФО за правилами, встановленими ст.177 ПКУ.

До уваги платників податку на додану вартість
ДФС України у доповнення до інформації від 13.12.2017 щодо механізму зміни номенклатури товарів/послуг в податкових накладних повідомила наступне.
1. У разі, якщо до зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (далі – ПН) платником податку складено та зареєстровано в ЄРПН розрахунки коригування (далі – РК), якими доповнено номенклатуру постачання товарів/послуг, але у графі 1 «№з/п рядка ПН, що коригується» Розділу Б табличної частини РК (далі – номер рядка ПН ) по всіх доданих товарних позиціях вказано однакове (дублююче) значення номера рядка ПН (наприклад «1»), то в разі, якщо у подальшому може виникнути необхідність коригування таких товарних позицій, платнику податку необхідно скласти РК в якому:
- сторнуються товарні позиції, щодо яких вказано однакове (дублююче) значення номера рядка ПН (наприклад «1»), шляхом зазначення в окремих рядках РК усіх товарних позицій, що містилися в попередньо зареєстрованих ПН та РК до них. При цьому, в графі 7 «Коригування кількості/зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)» зазначаються показники зі знаком «мінус», а також в інших графах зазначаються відповідні значення одиниці виміру, коду товару/послуги, ставки, найменування, які вказані в зареєстрованих ПН та РК до них по таких товарних позиціях. У графі 1 рядка РК вказується номер рядка, який був зазначений в ПН, та зареєстрованих до неї РК, по таких товарних позиціях.
- додаються всі товарні позиції, щодо яких у попередніх РК вказано однакове (дублююче) значення номера рядка ПН (наприклад «1») з відповідними значеннями ціни, кількості, одиниці виміру, коду товару/послуги, ставки, найменування, але при цьому, у графі 1 рядка РК, яким вводиться товарна позиція, зазначається новий черговий порядковий номер рядка ПН, який не зазначався раніше в ПН, що коригується.
У графі 2 РК до ПН у всіх рядках, які заповнюються, зазначається причина коригування – «Зміна номенклатури».
2. У разі, якщо платником податку в період з 20.11.2017 по 14.12.2017 були подані для реєстрації в ЄРПН РК до зареєстрованої в ЄРПН ПН для зміни номенклатури товару, але РК, за яким/якими відбулося сторнування показника «Обсяги постачання» по всіх товарних позиціях ПН, були зареєстровані в ЄРПН, а РК, за яким/якими повинно було відбутися доповнення ПН новими товарними позиціями, в ЄРПН не були зареєстровані, платнику податку слід подати на реєстрацію замість РК, реєстрація якого/яких не відбулася, один РК, в якому:
- додати нові товарні позиції з відповідними значеннями ціни, кількості, одиниці виміру, коду товару/послуги, ставки, найменування, але при цьому, у графі 1 того рядка РК, яким додається товарна позиція, вказати новий черговий порядковий номер рядка ПН, який не зазначався раніше в ПН, що коригується (доповнити ПН новим рядком);
- у графі 2 РК до ПН у всіх рядках, які заповнюються, зазначити причину коригування – «Зміна номенклатури».
3. У разі, якщо після реєстрації ПН в ЄРПН у платника податку в подальшому виникає необхідність доповнення ПН новою або новими товарними позиціями на заміну вже вказаних, або у зв’язку із зменшенням обсягів постачання по окремій або окремих товарних позиціях, платнику податку слід в РК:
- сторнувати (або зменшити) показник «Обсяги постачання» по відповідній товарній позиції або по кільком товарним позиціям, з відповідними значеннями ціни, кількості, одиниці виміру, коду товару/послуги, ставки, найменування, при цьому, у графі 1 рядка РК, яким сторнується товарна позиція, вказати порядковий номер рядка ПН, за яким була зазначена дана товарна позиція e ПН, що коригується;
- додати нові товарні позиції з відповідними значеннями ціни, кількості, одиниці виміру, коду товару/послуги, ставки, найменування, але при цьому, у графі 1 рядка РК яким вводиться товарна позиція, зазначається новий черговий порядковий номер рядка ПН, який не зазначався раніше в ПН, що коригується.
- у графі 2 РК до ПН у всіх рядках, які заповнюються, зазначити причину коригування – «Зміна номенклатури».
Інформація розміщена на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням
http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/320804.html

Зміни норм щодо єдиного внеску, які набрали чинності з 1 січня 2018 року
Нагадуємо, що Законом України від 03.10.2017 №2148-VІІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій» (далі – Закон №2148), який набув чинності 11.10.2017, внесено зміни, зокрема, до Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
Запроваджені Законом №2148 зміни норм щодо єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) набрали чинності 01.01.2018 та передбачають, зокрема, наступне:
► максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становитиме 15 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом;
► платниками єдиного внеску також будуть і члени фермерського господарства (у разі, якщо вони не належать до кола осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах);
► у разі якщо фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) і члени фермерського господарства отримують пенсію або соціальну допомогу, вони звільняються від сплати єдиного внеску за себе;
► ФОП – платники єдиного податку першої групи втрачають право на сплату єдиного внеску у сумі не менше 0,5 мінімального страхового внеску: з 01.01.2018 вони будуть сплачувати єдиний внесок у повному мінімальному розмірі, як і інші ФОП;
► фізичні особи, які виконують роботи на підставі договору цивільно-правового характеру, ФОП, а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства тепер також підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню;
► ФОП; особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства з 01.01.2018 сплачуватимуть єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Коли коригується фінансовий результат до оподаткування при наданні безповоротної фінансової допомоги
відповідно до п.п.140.5.10 п.140.5 ст.140 ПКУ?
Відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
Для платників податку на прибуток, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень розділу «Податок на прибуток підприємств» ІІІ ПКУ.
Згідно з п.п.140.5.10 п.140.5 ст.140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п.44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення п.п.140.5.9 п.140.5 ст.140 ПКУ.

Типи об’єктів оподаткування оновлено станом на 22.12.2017
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що платники податків повинні повідомляти контролюючий орган про всі об’єкти оподаткування, пов’язані з господарською діяльністю.
Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які проводиться діяльність, за формою №20-ОПП (далі – форма №20-ОПП) подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків та передбачає заповнення типа об’єкта оподаткування (гр.3).
Звертаємо увагу, що оновлений оновлений довідник Типів об’єктів оподаткування станом на 26.12.2017 розміщено на головній сторінці офіційного веб-порталу Державної фіскальної служби України у розділі «Довідники» за посиланням
http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/

Викрито махінації з кредитними коштами на 7,3 млн. гривень
Працівниками підрозділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ГУ ДФС у Житомирській області спільно з обласним управлінням Національної поліції викрито протиправні дії одного з товариств з обмеженою відповідальністю.
З’ясувалося, що посадовці товариства у вересні 2013 року при укладанні договору іпотеки надали завідомо неправдиві відомості та документи щодо перебування предмету іпотеки в одноособовій власності (об’єкт незавершеного будівництва, співвласником якого на правах спільної власності є міська рада).
Внаслідок цього було введено в оману державну установу, укладено свідомо недійсний договір іпотеки та заволодіння кредитними коштами у сумі 7,3 млн. грн. Це призвело до втрати зазначеною держустановою забезпечення за виданим кредитом та завдало шкоди в особливо великих розмірах.
У жовтні 2013 року отримані кредитні кошти, профінансовані державою для завершення будівництва, були перераховані на рахунок підприємства з ознаками "фіктивності" в сумі 1,2 млн. грн. за нібито отримані будівельні матеріали, оформлення придбання яких не мало реального, товарного характеру та використовувалось для маскування дій, спрямованих на заволодіння державними коштами та надання законного вигляду їх цільового використання.
За даними фактами до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення за ознаками злочину, передбаченого ч. 4 ст. 190 КК України.
Здійснюється кримінальне провадження.

ДФС та Офіс технічної допомоги Казначейства США співпрацюють у напрямі удосконалення податкового законодавства
Про підтримку подальшої співпраці домовилися під час зустрічі в.о. Голови ДФС Мирослав Продан та постійний радник Офісу технічної допомоги Казначейства США при ДФС Фаріс Фінк.
Зокрема, йшлося про спільну роботу щодо опрацювань змін до законодавства у сферах аудиту, примусового стягнення та трансфертного ціноутворення, необхідних для здійснення ефективного податкового адміністрування.
За словами Мирослава Продана, ДФС підтримує більшість пропозицій Офісу технічної допомоги, однак низка питань потребує більш детального розгляду. Зокрема, це стосується проблемних питань, пов’язаних з погашенням податкового боргу. Насамперед, мова йде про збанкрутілі банки та фінансові установи, в яких діє тимчасова адміністрація.
Крім того, очільник ДФС запропонував опрацювати проблемні питання, які виникають у бізнесу, розташованого на тимчасово непідконтрольних українській владі територіях. Наразі є низка підприємств, зареєстрованих у м. Києві та інших містах, активи яких знаходяться у зоні проведення АТО, і вживати заходи примусового стягнення податкового боргу у таких випадках фактично неможливо.

2018 рік стане роком розбудови фіскальної служби
У наступному році ДФС докладатиме значних зусиль для забезпечення платежів до бюджету, індикативні показники по яким перевищують цьогорічні на 123,8 млрд. грн. На цьому наголосив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час апаратної наради з керівниками територіальних органів служби.
«2018 рік стане роком розбудови, підняття і повернення довіри як суспільства, так і бізнесу до ДФС. У нас все для цього є. Ресурс, який вдалося нам акумулювати, дозволить підняти ДФС на абсолютно інший рівень. Більше того, у нас сьогодні є низка напрацювань, пов’язаних зі змінами, які внесені Законом про бюджет в Податковий та Митний кодекси. Також в наступному році ми плануємо провести низку функціональних та інституційних змін. Все це дає нам сьогодні можливість з впевненістю заявляти про виконання завдань 2018 році у повному обсязі», - зазначив Мирослав Продан.
Зокрема, індикативні показники з надходжень (сальдо) до державного бюджету у 2018 році для Державної фіскальної служби України визначені на рівні 771,7 млрд. грн.
Так, сума податкових платежів (сальдо) складає 399,9 млрд. грн., що перевищує показник 2017 року на 35,6 млрд. грн. Запланований збір митних платежів – 371,8 млрд. грн., який більше 2017 року на 88,2 млрд. гривень.
Показники надходжень з основних податків на 2018 рік: з ПДВ з вироблених в Україні товарів - 84,3 млрд. грн., ПДВ з ввезених в Україну товарів – 300 млрд. грн., акцизного податку – 124,1 млрд. грн., податку на прибуток – 81,8 млрд. гривень.

Інтернет-конференція начальника управління організації роботи ГУ ДФС у Дніпропетровській області
Манушак Осипової з питань декларування доходів фізичними особами
Днями відбулася Інтернет-конференція начальника управління організації роботи ГУ ДФС у Дніпропетровській області Манушак Осипової з питань декларування доходів фізичними особами.
Питання 1. Доброго дня! Скажіть, будь ласка, коли громадянину обов’язково необхідно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація)?
Відповідь. Доброго дня!
Обов’язок щодо подання Декларації у платників податків виникає:
- при отриманні доходів не від податкових агентів, тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи, тобто які не є підприємцями або не провадять незалежну професійну діяльність;
- при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування;
- при отриманні іноземних доходів;
- в інших випадках, передбачених законодавством, наприклад, при:
► отриманні у власність майна за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно;
► отриманні доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва), що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, що перевищує 2 гектари, при умові отримання таких доходів від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи.
Питання 2. За якою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються іноземні доходи?
Відповідь. Особливості оподаткування податком на доходи фізичних осіб іноземних доходів викладені у пункті 170.11 статті 170 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
Відповідно до підпункту 170.11.1 пункту 170.11 статті 170 ПКУ у разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 ПКУ, тобто 18 відсотків.
Доходи, визначені підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 ПКУ, тобто доходи у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток, оподатковуються у половинному розмірі ставки, визначеної підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 ПКУ, тобто 9 відсотків.
Питання 3. За яких умов громадянин має право на податкову знижку?
Відповідь. Згідно з положеннями статті 166 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.
У разі реалізації права на податкову знижку громадяни можуть повернути частину ПДФО, сплаченого ними із заробітної плати.
Для реалізації права на податкову знижку за 2016 рік платнику податку необхідно заповнити та подати декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) до 31 грудня 2017 року.
Підпунктом 14.1.170 пункту 14.1 статті 14 ПКУ визначено, що податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ.
Розрахунок суми ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання з ПДФО у зв’язку з використанням права на податкову знижку. відображається платником податків у розділі V Декларації.
Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата.
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Нагадуємо, що відповідно до підпункту 166.4.3 пункту 166.4 статті 166 ПКУ, якщо платник податку до кінця року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Отже правом на податкову знижку за 2016 рік необхідно скористатися до кінця 2017 року.
Питання 4. Хочу запитати, чи має право фізична особа подати уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи для того, щоб скористатися правом на податкову знижку, якщо було виявлено документально підтверджені суми, що не були враховані у вже поданій декларації?
Відповідь. Підпунктом 166.1.1 пункту 166.1 статті 166 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено, що платник податку на доходи фізичних осіб має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п.п.166.1.2 п.166.1 ст.166 ПКУ).
Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься (п.п.166.4.3 п.166.4 ст.166 ПКУ).
Отже, якщо були виявлені документально підтверджені суми, що не були враховані при поданні річної податкової декларації про майновий стан і доходи, для реалізації свого права на податкову знижку платник податку може подати уточнюючу декларацію до 31 грудня включно наступного за звітним податкового року, оскільки право на податкову знижку надається лише за наслідками звітного податкового року.
Питання 5. Що потрібно для подання податкової декларації про майновий стан і доходи в електронному вигляді?
Відповідь Для подання податкових декларацій в електронній формі платнику податків потрібно:
- отримати електронний цифровий підпис (далі – ЕЦП), який безкоштовно видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Державної фіскальної служби України (далі – АЦСК ІДД ДФС);
- авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа.
Детально про подання звітності в електронному вигляді можна дізнатися на веб-порталі ДФС за посиланням sfs.gov/ua або на офіційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС за посиланням acskidd.gov.ua.
Звертаю увагу, що отримати безкоштовно ключі ЕЦП можна у пунктах реєстрації користувачів Акредитованого центру сертифікації ключів при ГУ ДФС у Дніпропетровській області Управління (центру) сертифікації ключів ІДД ДФС:
► у місті Дніпро за адресами:
- проспект Слобожанський, буд.95а, Центр обслуговування платників;
- проспект Богдана Хмельницького, буд.25, вікна реєстрації користувачів ЕЦП №21 та №22;
► у місті Кривий Ріг за адресою проспект Героїв – підпільників, буд. 42, кабінет 112а.

Мирослав Продан: Збір платежів до бюджету порівняно з минулим роком зріс на 140,2 млрд. гривень
У 2017 році по платежах, що контролюються Державною фіскальною службою України, збір до загального фонду державного бюджету складе 752,9 млрд. грн. Індикативні показники Міністерства фінансів України будуть перевиконані на 3,7 млрд. грн. Такі прогнози на 2017 рік озвучив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час апаратної наради за участі керівників територіальних органів фіскальної служби.
За його словами, збір платежів до загального фонду держбюджету цього року збільшився на 140,2 млрд. грн. порівняно з 2016 роком.
«Це дало можливість Уряду, і всім, хто сьогодні забезпечує фінансову політику держави абсолютно успішно закрити бюджетний рік без додаткових запозичень, і, не дивлячись на те, що черговий транш, на який розраховував Уряд наприкінці року від МВФ, ми не отримали. Тобто сьогодні власними коштами і власними зусиллями забезпечене абсолютне виконання державного бюджету в частині, доведеної до ДФС», - наголосив Мирослав Продан.
Завдяки значному перевиконанню на майже 32 млрд. грн. індикативних показників із забезпечення надходжень по митним платежам вдасться закумулювати фінансові ресурси для оснащення пунктів пропуску сучасними засобами митного контролю. Загалом, порівняно з минулим роком митні находження до бюджету зросли майже на 70 млрд. грн.
«Ми в суді довели, що всі процеси з тендерними процедурами із закупівлі скануючих систем, відбувалися чесно і прозоро, суд підтримав позицію ДФС. Це нам дає абсолютну впевненість у подальших діях у 2018 році: в усіх ключових пунктах пропуску будуть встановлені стаціонарні скануючі системи. У нас готова вся тендерна документація, готові всі процеси, пов’язані з закупівлею, а також є достатнє матеріальне забезпечення», – наголосив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан.


Криворізька північна ОДПІ




Версія для друку Написати листа